М. Владимирская ул. Правды дом 1 +7 (921) 93 117 94 +7 (812) 315 78 24

Налог на прибыль

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

В общем, то все просто – берем Доходы, вычитаем Расходы фирмы и полученный результат умножаем на 20% .

А что же мы берем в Доходы и в Расходы? Так ли просто это определить? И каждый ли начинающий бухгалтер «с лету» подсчитает прибыль фирмы за отчетный период?

Налогу на прибыль в Налоговом Кодексе уделена целая глава Это Гл. 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций.

Вот краткий экскурс в 25-ю главу:

Доходы— это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы— это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т.д. и т.п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

Метод признания доходов и расходов - метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду склада за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда склада за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Для того, чтобы рассчитать правильно налог на прибыль организация должна вести регистры налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

Авансовые платежи по налогу

На практике многие бухгалтера путаются в исчислении авансовых платежей по налогу на прибыль.

Хотя, если подробно читать Налоговый Кодекс 286 ст., с пятого-шестого раза понять можно. Попытаемся сейчас «перевести» НК своими словами.

Итак: Если у Вас маленький бизнес, и Ваши Доходы за год не превышают 10 млн. руб., то платите налог ежеквартально – то, что насчитаете в декларации.

А вот, если доходы больше, то расчет такой:

Ежемесячно в 1-м квартале платим те же суммы, что платили в последнем квартале предыдущего года.

Далее – считаем прибыль 1-го квартала, полученную сумму налога делим на 3, и это есть ежемесячный платеж во втором квартале.

В третьем квартале, сумма налога (в НК авансового платежа) подсчитанная за полугодие – сумма налога за 1 квартал = полученную сумму / 3 и платим каждый месяц

В четвертом аналогично- (9 мес-полугодие) /3 . Если эта сумма отрицательна, либо равна нулю, то не платим вовсе.

Подразумевается, что когда Вы будете закрывать год, то начисленный и уплаченный налог на прибыль должен сойтись, но на практике так бывает очень редко, удобнее всего корректировать расхождение авансовым платежом в январе….

Фирмы также могут сдавать декларацию на прибыль ежемесячно, и платить налог, согласно ежемесячного расчета.

Сдавать декларацию по налогу на прибыль надо за 3,6,9,12 месяцев.

За 3,6,9 не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, за год – не позднее 28 марта следующего года.

КБК

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет 182 1 01 01011 01

*000 110

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации 182 1 01 01012 02

*000 110

Налог на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, зачисляемый в федеральный бюджет 182 1 01 01013 01

*000 110

Налог на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации 182 1 01 01014 02

*000 110

Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации 182 1 01 01020 01

*0000 110

Налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам 182 1 01 01030 01

*000 110

Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями 182 1 01 01040 01

*000 110

Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями 182 1 01 01050 01

*000 110

Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями 182 1 01 01060 01

1000 110

Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. 182 1 01 01070 01

*000 110

 

Вместо «*000» в 14-17 разрядах КБК следует указывать:

 

  • 1000 — при уплате налогов, сборов, взносов (включая перерасчеты, недоимку и задолженность, в том числе по отмененным налогам, сборам, взносам);
  • 2000 — пени и проценты по соответствующим налогам, сборам, взносам;
  • 3000 — суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующим налогам, сборам, взносам